+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отражение штрафов в отчете о финансовых результатах

Отражение штрафов в отчете о финансовых результатах

Ведь, действительно, человеческий фактор никто не отменял, учитывая и бесконечное изменение нашего законодательства, которое стремится усложнить работу бухгалтерии. Учесть все нюансы и новшества практически невозможно, в особенности это касается налогового учета. Думаю, что все эти изменения направлены как раз на то, чтобы совсем запутать наших бухгалтеров, найти основания для начисления налоговых пеней и штрафов, тем самым пополнить бюджет государства. Если начисление налоговых санкций в результате выездных, камеральных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов коснулось вашей организации, либо вы самостоятельно обнаружили ошибку, то встает вопрос не только в отношении правильности расчета налоговых санкций, но и порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Об этом и поговорим в данной статье. В правовом смысле налоговыми санкциями являются только штрафы за налоговые правонарушения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет штрафов и пеней по налогам и страховым взносам

Бухучет и отчетность Как учитывать пени и штрафы, начисленные за неуплату, несвоевременную уплату страховых взносов, как в течение отчетного года, так и после утверждения годового отчета? Как учитывать пени и штрафы, начисленные за неуплату, несвоевременную уплату страховых взносов, как в течение отчетного года, так и после утверждения годового отчета? Варианты учета приведены ниже. Обоснование вывода: Страховые взносы и штрафные санкции, связанные с исчислением страховых взносов, подлежат зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ ст.

В соответствии с п. То есть п. При этом если суммы доначисленных налогов взносов могут относиться к прошлым периодам, то суммы штрафов и пеней к ним не относятся.

Начисление штрафов и пеней отражается в том периоде, в котором было вынесено решение по акту проверки или судебное решение. Соответственно, пени и санкции также не могут быть учтены в качестве убытков прошлых лет.

При этом перечень расходов, относимых к прочим расходам организации, является открытым п. То есть теоретически организация может использовать для учета штрафных санкций, связанных с исчислением страховых взносов, счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Причем согласно п. Согласно п. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от Кроме того в Инструкции также указано, что по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей или убытков отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей.

Следовательно, исходя из положений Инструкции в совокупности с нормами Положения N 34н, полагаем, что пени и штрафы, начисленные признанные за неуплату, несвоевременную уплату страховых взносов, как в течение отчетного года, так и после утверждения годового отчета отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом При этом согласно п.

При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях, приведенных в п. Следовательно, в этом случае организация разрабатывает соответствующий способ учета, исходя в первую очередь из МСФО. Заметим, что МСФО, регулирующий учет налоговых и внебюджетных санкций, признанный на территории РФ, обнаружить не удалось.

Следовательно, при разработке учета налоговых и внебюджетных санкций организация последовательно может использовать Положение N 34н и Инструкцию, то есть выбрать способ учета, рекомендованный выше. В целях применения Рекомендации под фискальными санкциями понимаются штрафы, пени и другие аналогичные обременения, налагаемые государством на организацию в связи с несвоевременной или неполной уплатой ею налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет, а также другими нарушениями законодательства, регулирующего уплату таких платежей п.

Согласно Рекомендации фискальные санкции, признанные до окончания отчетного года или после окончания этого года, но до истечения периода событий после отчётной даты, относятся на ту же статью отчёта о финансовых результатах за отчётный период, на которую относится соответствующий налог, сбор или иной аналогичный платёж в бюджет п. В случае если фискальная санкция признана после указанного времени, она признаётся в составе прочих расходов п. Иными словами, применительно к рассматриваемой ситуации из Рекомендации следует, что санкции по страховым взносам, признанные в отчетном периоде, относятся к расходам по обычным видам деятельности то есть учитываются на счетах затрат , а признанные после утверждения годового отчета - в составе прочих расходов то есть учитываются на счете При этом напомним, что в соответствии с п.

А как было уже отмечено, согласно п. Кроме того, в соответствии с п. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Учет штрафных санкций в составе расходов по обычным видам деятельности, по нашему мнению, может привести к необоснованному завышению себестоимости продукции работ, услуг.

Особенно это актуально в отношении товаров работ, услуг , цены на которые регулируются государством. Также необходимо отметить, что согласно п. Таким образом, в данном случае возможны несколько вариантов учета указанных в вопросе санкций. Либо в соответствии с Положением N 34н и Инструкцией - на счете 99 "Прибыли и убытки", либо в соответствии с Рекомендацией, либо на счете 91, как прочие расходы учитывая, что перечень прочих расходов, приведенный в п. Соответственно, организация должна самостоятельно определить порядок учета таких санкций с учетом предоставленных разъяснений и закрепить порядок в учетной политике в целях бухгалтерского учета.

На наш взгляд, в случае, если организация будет учитывать рассматриваемые санкции в соответствии с Рекомендацией, то в этом случае в бухгалтерском учете возникнет постоянное налоговое обязательство п. Рекомендуем также ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; - Энциклопедия решений. Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и т.

Сумма штрафа, отраженная в решении налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, составила 58 руб. Организация не намерена оспаривать данное решение. Бухгалтерский учет Согласно п.

Бухучет и отчетность Как учитывать пени и штрафы, начисленные за неуплату, несвоевременную уплату страховых взносов, как в течение отчетного года, так и после утверждения годового отчета? Как учитывать пени и штрафы, начисленные за неуплату, несвоевременную уплату страховых взносов, как в течение отчетного года, так и после утверждения годового отчета? Варианты учета приведены ниже. Обоснование вывода: Страховые взносы и штрафные санкции, связанные с исчислением страховых взносов, подлежат зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ ст. В соответствии с п. То есть п.

Штрафы и пени в бухгалтерском учете

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за год. Раскрытие в отчете о финансовых результатах уплаченных подлежащих уплате налоговых санкций В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации бухгалтерская прибыль убыток представляет собой конечный финансовый результат прибыль или убыток , выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.

Отражение штрафов в отчете о финансовых результатах

.

.

.

.

.

.

Если в бухгалтерском учете сумма штрафа отражается по дебету счета 99, то в Отчете о финансовых результатах (форма утверждена Приказом.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. userse74

    Показания на следствии без адвоката это юридически недопустимые доказательства. Поэтому можно в суде от них отказаться и сказать меня заставили и суд поверит. (Точнее, он вообще не будет их зачитывать и учитывать). А вот если с адвокатом дал, то уже всё, не откажешься. Так что если опера прессуют, можете им чего хочешь нести, но как только пришел адвокат, даже бесплатный, сразу заявите, что вас заставили себя оговорить и применяли незаконные методы расследования. Потому как если вы и в присутствии адвоката себя оговорите, это уже будет стопроцентный срок.

  2. Зосима

    Особенно если воздержание культивируется в семье (императивное воздержание типа нини, а то руки отрубим).

  3. Марк

    Пожалуйста, расскажите, что ожидает Крымчан, получивших паспорт РФ. Ведь они вынуждены это делать, но не виноваты, что их сдали.

© 2018-2021 st-nikola.ru